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中国足球彩票网电脑版第十一章 房产税、契税 和车船使用税 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船使用税第一节 房产税一、概念 房产税是以房产为征税对象,依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 《房产税暂行条例》于1986年10月1日在全国实施。二、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,房产税的征税范围不包括农村。 三、征税对象 房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。四、纳税人 房产税的纳税人为房屋的产权所有人。中国足球彩票网电脑版具体为: 1.产权属于国家所有的,其经营管理单位和个人是纳税人。 2.产权出典的,承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的,或产权未确定及租典纠纷未解决的,房产代管人或使用人为纳税人。五 、计税依据 房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。 (一)从价计征 房产税从价计征,是指以房产余值为计税依据,房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。原值是帐簿中“固定资产”的造价或原价。 房产余值=房产原值×(1-扣除比例) (二)从租计征 房产税从租计征,是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入和实物收入。六、税率 房产税采用比例税率,税率分别为:从价计征的是为1.2%;从租计征的为12%。 七、减免规定 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产; 2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产; 3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产; 4.个人所有非营业用的房产; 5.经财政部批准免税的其他房产。八、应纳税额的计算:P228 九、征收管理 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点为房产所在地。 §2 城市房地产税 对外商投资企业和外国企业、外籍个人征收城市房地产税。P226 一、城市房地产税的纳税人 1、产权所有人:即外商投资企业和外国企业、外籍个人。 2、 产权出典的:由承典人交纳; 3、 产权所有人、承典人不在当地或产权未确定及租典纠纷未解决者,均由代管人或使用人代为报交。 二、城市房地产税的征收范围 城市、县城、建制镇和工矿区。具体由各省、自治区、直辖市人民政府自行核定。中国足球彩票网电脑版三、城市房地产税的计税依据 1、房价、地价分别评定的,房产税以标准房价为计税依据,地产税以标准地价为计税依据。 2、标准房价与标准地价不易划分的城市,以标准房地合并价为计税依据。中国足球彩票网电脑版 3、标准房地价不易取得的,以标准房地租价为计税依据。 4、华侨、侨眷用侨汇购买或建造的租房,可以实际价格为计税依据。四、城市房地产税的税率 1、城市房地产税依标准房价按年计征,税率为1.2%。 2、城市房地产税依标准地价按年计征,税率为1.8%。 3、城市房地产税依标准房地价合并按年计征,税率为1.8%。 4、城市房地产税依标准房地租价按年计征,税率为18%。五、城市房地产税的税额计算 1、以标准房价为计税依据的计算公式为: 房产税应纳税额=标准房价×适用税率 2、以标准地价为计税依据的计算公式为: 地产税应纳税额=标准地价×适用税率 3、以标准房地价为计税依据的计算公式为: 房地产税应纳税额=标准房地价×适用税率 4、以标准房地租价为计税依据的计算公式为: 房地产税应纳税额=标准房地租价×适用税率第三节 契税 一、概念及特点 契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中,向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。(买方税) 1950年公布过《契税暂行条例》, 1997年10月1日重新制定《契税暂行条例》于在全国实施。 契税的特点: 1、产权承受人缴纳; 2、比例税率 3、地税 4、一次课征 5、适用于内外资企业与中外籍个人。二、征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括:P230 1、受让的国有土地使用权(土地的一级市场取得)。 2、受让土地使用权:包括购买、受赠和交换,不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3、购买、受赠与交换的房屋; 4、其他承受权属的土地和房屋。如作价投资入股方式、抵偿债务方式、获奖方式、预购或预付集资建房款等方式。三、纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。具体分为: 1、受让行为: 受让国有土地使用权、土地使用权、房屋,为成交价格,即成交合同规定的价格(包括货币、实物、无形资产、或其他经济利益)。 2、受赠行为: 由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3、交换行为: 为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。由多付的一方缴纳。 4、划拨行为: 以行政划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产的,由转让者补缴契税。计税依据为补交的土地使用权出让费或土地收益。五、税率 契税实行3%-5%的幅度比例税率,具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。六、减免 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的; 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的; 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的。 4、承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权,并用之于农、林、牧、渔业生产的,免征; 5、与我国缔结或参加的双边条约或协定的外国外交人员承受的房地产,免征。七、应纳税额的计算:P232 八、征收管理 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税义务发生时间,纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更登记手续。第四节 车船使用税 一、概念 车船使用税是对行驶于我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,依法征收的一种税。向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。 现行的车船使用税是第二步利改税以后开征的,1986年9月15日,国务院正式发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》,从当年10月1日开始实施。二、征税范围 P235 1、车辆:包括机动车辆和非机 动车辆 2、船舶:包括机动船舶和船舶 非机动车辆 三、纳税人 车船使用税的纳税人是指在中国境内拥有并使用车船的单位和个人。(租赁业务中双方协商确定一人,未协商的为使用人) 外商投资企业和外国企业不缴此税,缴车船使用牌照税。四、计税依据 1、按辆计征:除载货车以外的各 种车辆。 2、按净吨位计征:载货车和机动船:载货汽车的净吨位数量指额定的载重量;机动船的净吨位数量指总容积扣除非营业用容积(驾驶室、业务办公室、船员生活用房)后的余额。 3、按载重吨位计征:非机动船。五、税率 P235 1、车辆:实行幅度定额税率 2、船舶:实行分类分级定额 税率 4、特定车船:消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。 5、按规定缴纳船舶吨税的船。 6、经财政部批准免税的其他车船:残疾人专用车辆、农业生产用拖拉机、企业内部使用不领行使执照的车辆、企业办的学校、医院、幼儿园自用的车船等。七、应纳税额的计算 1、机动车(载货汽车除外)和非机动车 应纳税额=应税车辆数量×单位税额 2、载货汽车、机动船舶 应纳税额=净吨位数量×单位税额 3、非机动船舶 应纳税额=载重吨位数量×单位税额八、征收管理 车船使用税按年计征,分期缴纳。 纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 由纳税人所在地的税务机关征收。

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